中国难题
在世界各国,遗产税都属于小税种,仅占税收总额的1%~2%。但由于税制复杂,征税成本较高,历来存在争议。
天津财经大学的刘北辰教授表示,遗产税是美国公认最复杂的税种,仅遗产税纳税申报填写说明书就有20多页,纳税报表有40多页,两者合计共60页,正确填写需要一个月。所以大多数纳税人都聘请专业人员来完成纳税申报。复杂的税制提高了征税成本,以1998年为例,遗产税收入为230亿美元,而征税成本为480亿美元,其成本高于税收收入250亿美元,可谓得不偿失。
不仅美国如此,英国、日本、德国等也面临这一难题,可谓是一个世界性难题。而关于征收成本难题,近年来只有一个特例:台湾当年仅对台朔集团创始人王永庆一人征收的遗产税,即完成全台湾一年的遗产税征收目标。王永庆遗产总额为600亿新台币,扣除夫妻一半剩余财产的免税额后,遗产净额度为200亿。按照当时50%的最高税率,缴纳100多亿新台币。而当年台湾编列的遗赠税预算只有62亿新台币。这种特例并不多见。在美国和欧洲,富翁的大部分财产在生前就捐赠出去,或在去世前3-5年以赠与的方式转赠他人,以规避征税。 现在看来,中国大陆同样面临征收成本高的难题。刘北辰建议中国采用总遗产税制,不宜单独设立赠与税。总遗产税制采用“先税后分”,即先缴税,再分配税后遗产,可减少征税成本,便于征收管理。而单独设立赠与税要有完善的财产登记制度,财产评估制度,财产监控体系作为依托,而在中国是无法在短时期完善上述制度的。所以不应单独设立赠与税,而应将其并入遗产税中。
在研究者看来,中国开征遗产税所面临的复杂性,甚至大过美国。刘北辰表示,美国现行遗产税的现状提醒我们,尽管在理论上可以建立一个合理的遗产税制,但在实际操作中,有很多问题是难以解决的。主要问题是不动产的转移难以核查。尽管美国有较完善的财产登记制度,但转移不动产的问题在美国也没有解决好。相比之下,中国尚未建立较好的财产登计、财产评估和财产监控体系,对不动产的税前监控更是难上加难。
时任国务院副总理王岐山亦曾表示,“遗产税近期不能实现的原因,首要一点是中国个人收入透明度不高,政府难以掌握。”
而因为中国各地经济发展不平衡,富裕程度不一,遗产税免征额的设定,也很难“全国一盘棋”。4月5日,国家税务总局局长肖捷在接受记者采访时曾表示,遗产税是世界各国普遍认为征收难度很大的税种之一,我国提出遗产税的时间很短,目前还没有“时间表”。
加拿大华人网 http://www.sinoca.com/